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    企业年金是什么？企业年金的个人所得税应该如何扣缴？许多HR对企业员工的个人所得税计税要领烂熟于心，可是对企业年金却很陌生，对其该不应盘算个税、怎么算个税更是不清楚。这是可以理解的，因为对我国大部分企业来说，为员工缴纳公共养老包管和个人所得税已经是很极重的担负了，很难再另外为员工特别地增补养老包管。

企业年金的界说

    网络上对企业年金的界说较为多样，可是基本思想是一致的。以下是一种较为全面、准确的界说：

    企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，企业在国家政策的指导下，凭据自身经济实力和经济状况建立的，为本企业职工提供一定水平退休收入包管的增补性养老金制度。

    我国正在完善的城镇职工养老包管体系，是由基本养老包管、企业年金和个人储备性养老包管等三个部分组成。在实行现代社会包管制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业增补养老金计划，又称为"企业退休金计划"或"职业养老金计划"，并且成为所在国养老包管制度的重要组成部分。

企业年金与基本养老包管的区别与联系

      从界说上可以看出，基本养老包管和企业年金的主要区别在于，前者是国家强制划定的，后者是国家勉励建立的。别的，二者的区别还体现在两种养老包管的条理和功效上的差别，二者的联系主要体现在两种养老包管的政策和水平相互联系、密不可分。

企业年金的缴费比例

      企业年金非强制性划定，所以没有缴费基数，可是有缴费上限。企业年金由企业和员工配合担负，单位缴费一般不凌驾上年度人为总额的十二分之一（相当于人为总额的8.33%）；

      单位和职工合计缴费一般不凌驾上年度人为总额的六分之一（相当于人为总额的16.7%）。企业年金实行市场化运营，应选择经劳动包管部认定的运营机构治理。

 一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月人为、薪金盘算个人所得税时扣除。

      二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的人为、薪金（不与正凡人为、薪金合并），不扣除任何用度，凭据“人为、薪金所得”项目盘算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

      对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的人为、薪金，不扣除任何用度，凭据适用税率盘算扣缴个人所得税。

      三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不可归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体盘算公式如下：

      应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）

      加入年金计划的个人在治理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

      四、设立企业年金计划的企业，应凭据个人所得税法和税收征收治理法的有关划定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要增强与其受托人的信息通报，并凭据主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收执规律则划定的，凭据税收征管法有关划定予以处理。

      五、本通知下发前，企业已按划定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人得税的，税务机关应限期责令企业按以下要领盘算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均人为额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总盘算各年度应扣缴税款。

      六、本通知所称企业年金是指企业及其职工凭据《企业年金试行步伐》的划定，在依法加入基本养老包管的基础上，自愿建立的增补养老包管。对个人取得本通知划定之外的其他增补养老包管收入，应全额并入当月人为、薪金所得依法征收个人所得税。

企业年金个人所得税缴税步伐的增补通告

      2011年2月15日，国家税务总局宣布了《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题增补划定的通告》，对企业年金个人所得税缴税步伐进行了增补说明，主要内容如下：

 一、关于企业为月人为收入低于用度扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题

      （一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人人为薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未凌驾个人所得税用度扣除标准的，不征收个人所得税。

      （二）个人当月人为薪金所得低于个人所得税用度扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后凌驾个人所得税用度扣除标准的，其凌驾部分凭据《通知》第二条划定缴纳个人所得税。

      二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的盘算补税问题

      《通知》第五条划定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下划定盘算税款：

      （一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度划分盘算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总盘算企业应扣缴税款合计数。

      （二）在盘算应补缴税款时，首先应凭据每一职工月平均人为额减去用度扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后凭据《通知》第五条划定盘算个人实际应补缴税款。

      1.职工月平均人为额的盘算公式：

      职工月平均人为额=当年企业为每一职工据以盘算缴纳年金用度的人为合计数÷企业实际缴纳年金用度的月份数

      上式人为合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。

      2.职工个人应补缴税款的盘算公式：

      纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数

      上式盘算结果如小于0，适用税率调解为5%，据此盘算应补缴税款。

      3.企业应补扣缴个人所得税合计数盘算公式：

      企业应补扣缴税额=∑各纳税年度企业应补扣缴税额

       各纳税年度企业应补扣缴税额=∑纳税年度内每一职工应补缴税款。

小结

      企业年金在我国推行多年，至今依然缺乏很好的制度设计和政策支持，大部分企业只能为员工提供基本养老包管，可是推行企业年金制度在我国仍然具有重大的现实意义，它不但能缓解我国基本养老包管的支付压力，增进我国资本市场和国民经济的增长，还能增加企业凝聚力，提高企业竞争力。所以企业年金计划仍然值得大力提倡和推进。